TAO-kedvezmény
ipari energiatárolóra
A társasági adó törvény 22/H. §-a alapján a villamosenergia-tároló beruházás költsége adókedvezményként érvényesíthető — az üzembe helyezéstől számítva 6 éven át. A Jedlik Ányos pályázattal kombinálva maximalizálható a támogatási intenzitás.
22/H. §
TAO törvény szakasz
6 év
érvényesítési időszak
30 M€
maximális kedvezmény
9%
TAO kulcs, amiből levonható
A kedvezményről
Mi a villamosenergia-tároló TAO-kedvezmény?
2024. január 1-től a társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 22/H. §-a új adókedvezményt biztosít villamosenergia-tároló létrehozására irányuló beruházásokhoz. A kedvezmény célja, hogy ösztönözze a vállalkozásokat saját célú energiatárolási kapacitások kiépítésére.
Az adókedvezmény a beruházás üzembe helyezésének adóévében (vagy az adózó döntése szerint az azt követő adóévben) és az azt követő 5 adóévben — azaz összesen 6 adóéven át — érvényesíthető a fizetendő társasági adóból.
Az elszámolható költség a villamosenergia-tároló beruházás bekerülési értéke, piaci áron számítva. A kedvezmény mértéke az összes igényelt állami támogatással együtt nem haladhatja meg az elszámolható költség 30%-át (KKV bónusszal megemelt intenzitás lehetséges), és legfeljebb 30 millió eurónak megfelelő forintösszeg lehet.
Maximális intenzitás (GBER)
Kisvállalat
Alap 30% + KKV bónusz 20%
50%
Középvállalat
Alap 30% + KKV bónusz 10%
40%
Nagyvállalat
Alap 30%, nincs KKV bónusz
30%
Fontos: Ez az összes állami támogatással együttesen értendő. Ha Jedlik pályázati támogatást is kap, a TAO-kedvezmény a fennmaradó sávig érvényesíthető.
Feltételek
Az adókedvezmény igénybevételének feltételei
Villamosenergia-tároló
A kedvezmény kizárólag villamosenergia-tároló (akkumulátor, BESS) létrehozatalára irányuló, újonnan telepített beruházásra vehető igénybe.
75%-os megújuló arány
A tárolt energia legalább 75%-ának megújuló energiaforrásból (pl. napelem) kell származnia. A tároló és a megújuló erőmű azonos POD-on kapcsolódjon.
Előzetes bejelentés
A beruházás megkezdése előtt elektronikus bejelentést kell tenni a Pénzügyminisztérium felé a PM honlapján közzétett nyomtatványon.
6 éves időszak
Az adókedvezmény az üzembe helyezés adóévétől (vagy a következő adóévtől) számított 6 adóévben vehető igénybe — az adózó döntése szerint.
Hálózati csatlakozás
Érvényes hálózati csatlakozási és használati szerződés szükséges. A tároló és a megújuló forrás azonos POD-on kell kapcsolódjon.
Kizáró feltételek
Nem kombinálható a fejlesztési adókedvezménnyel (22/B. §) és az energiahatékonysági adókedvezménnyel (22/E. §) ugyanarra a beruházásra.
Halmozás
Jedlik pályázat + TAO-kedvezmény
A két támogatási forma kombinálható, de az EU GBER szabályok szerint az összesített intenzitás nem lépheti túl a vállalatméretre vonatkozó maximumot.
Példa: Kisvállalat, 200 millió Ft BESS beruházás
Példa: Kisvállalat, 200 M Ft, de Jedlikből csak 35%-ot kap
A TAO-kedvezmény itt 30 M Ft-tal csökkenti az effektív önerőt — 6 adóévre elosztva évi ~5 M Ft adómegtakarítás.
Példa: Nagyvállalat, 500 M Ft, Jedlikből 30%-ot kap
A fenti példák tájékoztató jellegűek. A pontos intenzitás és halmozási szabályok az adott beruházás, vállalatméret és a Jedlik pályázati döntés függvényében alakulnak. Adótanácsadó bevonása ajánlott.
Miért fontos ez?
Sok vállalkozás pénzt hagy az asztalon
A TAO-kedvezmény létezéséről a legtöbb ipari vállalkozás nem tud. Az ICP nemcsak kivitelezi a rendszert, hanem segít a teljes támogatási palettát kihasználni.
Kevesen ismerik
A TAO 22/H. § 2024-ben lépett hatályba. A magyar piacon szinte kizárólag adótanácsadók írnak róla — egyetlen energiatároló kivitelező sem kommunikálja aktívan. Ha nem keresi, nem találja meg.
A 75%-os arány kritikus
Mind a Jedlik pályázat, mind a TAO-kedvezmény megköveteli, hogy a tárolt energia 75%-a megújuló forrásból származzon. Ha ez nem teljesül, mindkét támogatás visszafizetendő. Az ICP szimulációs motorja előre garantálja ezt.
Beruházás nélküli opció
Ha a pályázati önerő és a TAO-kedvezmény sem elegendő, az energetikai infrastruktúra szolgáltatás modellben mi finanszírozzuk a beruházást. A TAO-kedvezmény ez esetben az ICP oldalán érvényesül — és alacsonyabb szolgáltatási díjat eredményez.
Gyakori kérdések
Kérdések a TAO-kedvezményről
Napelemes rendszerre is igénybe vehető a TAO 22/H. § kedvezmény?
Nem. A 22/H. § kizárólag villamosenergia-tároló (akkumulátor) létrehozatalára irányuló beruházásra vonatkozik. A napelemes rendszer önmagában nem jogosít erre az adókedvezményre. Viszont a napelem szükséges feltétel, mert a 75%-os megújuló betáplálási arányt teljesíteni kell.
Mi történik, ha nem termelünk elég adót a kedvezmény igénybevételéhez?
Az adókedvezmény 6 adóévre oszlik el. Ha egy adott évben a fizetendő TAO nem elegendő a teljes kedvezmény igénybevételéhez, a fennmaradó rész átvihető a következő évekre — a 6 éves időszakon belül.
Mikor kell a bejelentést megtenni?
A beruházás megkezdése ELŐTT, a Pénzügyminisztérium honlapján közzétett elektronikus nyomtatványon. Utólagos bejelentés esetén a kedvezmény nem vehető igénybe. Az ICP felhívja erre a figyelmet a projekttervezés során.
Kombinálható a TAO-kedvezmény az energetikai infrastruktúra szolgáltatás modellel?
Igen, és ez az ICP egyik egyedi előnye. Ha a beruházást az ICP finanszírozza (szolgáltatás modellben), a TAO-kedvezmény az ICP oldalán érvényesül, ami alacsonyabb szolgáltatási díjat eredményez a megrendelő számára.
Kell-e adótanácsadó a TAO-kedvezmény igénybevételéhez?
Ajánlott. Az ICP a műszaki tervezést, a 75%-os arány garantálását és a kivitelezést biztosítja, de az adójogi kérdésekben (bejelentés, halmozási szabályok, adóbevallás) adótanácsadó bevonása javasolt. Partnereinken keresztül ebben is tudunk segíteni.
Használja ki a TAO-kedvezményt
Kérjen ingyenes konzultációt — átfogó műszaki és pénzügyi kalkulációt készítünk, amely tartalmazza a Jedlik + TAO kombinált támogatási lehetőségeket.
Az ICP nem nyújt adótanácsadási szolgáltatást. A TAO-kedvezmény adójogi kérdéseiben adótanácsadó bevonása javasolt.